残保金计入税金及附加仍是办理费用
原创安世强安博士讲财税2021-09-0806:00
收录于论题#财税常识104个内容
一、残保金计入办理费用仍是税金及附加的首要依据
残疾人保证金应该计入税金及附加仍是办理费用信任让许多财务人员感到困惑，印花税等之前在办理费用中核算的税费都现已变更到税金及附加中核算，现在在办理费用核算的税费很少，这更加剧了不少财务人员的困惑。尽管列入办理费用仍是税金及附加不影响损益，但到底在哪个科目核算更适宜仍是让人纠结。
（一）残保金与其他税费的共同点
①首要在于两者都是被政府机关强制征收的，具有强制性，并且由税务局直接征收；
②专款专用，这一点与城建税和教育费附加等相似。依据《残疾人工作保证金征收运用办理办法》第三章运用办理第二十一条保证金归入当地一般公共预算统筹安排，首要用于支撑残疾人工作和保证残疾人日子。
以上两点或许是支撑计入税金及附加的首要原因。
（二）残保金等与其他税费的不同点
①国家税务总局发布的税种包含增值税等17个税种，其间增值税归于价外税不影响损益，不体现在利润表；所得税这一中心税种，独自发表；个税归于员工承当，现已计入本钱费用中列示，不归于利润表企业承当的税费；车辆购置税和契税可本钱化计入财物本钱；除此以外常见的税种，包含城建税、教育费附加、房产税、土地运用税、印花税、当地教育费附加等一般都计入了税金及附加。但残保金，包含常见的防洪基金等不归于国家税务总局列示的税种。
②残保金虽由税务局征收并上缴国库，但归于行政性费用。依据《残疾人工作保证金征收运用办理办法》，第十三条保证金征收机关征收保证金时，应当向用人单位开具省级财务部分一致印制的收据或税收票证（笔者注：并没有说是出具税收缴款书）。第十五条保证金由税务机关担任征收的，应活跃采纳财税库银税收收入电子缴库横向联网方法征缴保证金。第二十五条单位和个人违背本办法规则，有下列景象之一的，按照《财务违法行为处置处置法令》和《违背行政事业性收费和罚没收入出入两条线办理规则行政处置暂行规则》等国家有关规则追查法律责任；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
依据《办理办法》第二十五条的表述，可理解为残保金是行政事业性收费，而不是税收。参阅计价费〔1997〕2450号：为加强依法纳税的行政事业性收费单位的税收征收办理，阻塞税收缝隙，保护正常的经济秩序，依据《中共中央、国务院关于办理向企业乱收费、乱罚款和各种分摊等问题的决议》（中发〔1997〕14号）中，关于依法纳税的行政事业性收费有必要运用税务部分一致印制的发票的规则，以及《中华人民共和国发票办理办法》的有关规则，现就依法纳税的行政事业性收费有关发票办理运用问题告诉如下。
可见残保金的收据和标准文件与其他税费仍是不同的，以上或许是将残保金列报为办理费用的首要依据。
国家税务总局网站发布的各大税种
来源于国家税务总局
二、上市公司的发表状况
残保金金额相对较小，上市公司报表附注的发表依据重要性的考虑或许会与其他费用兼并列报，也就是说残保金纷歧定会独自列报。依据笔者的调研样本的成果，现在在办理费用列报的占多数，也有本来在税金及附加列报后来改在办理费用列报。
（一）三聚环保2020年附注
注：2020年年报发表计入办理费用，但无同期对比数，应该是上期计入了税金及附加，但税金及附加未独自发表残保金。
（二）久其软件2020年附注
注：与三聚环保相似，曾经计入税金及附加，之后改到在办理费用中发表。
（三）旭升股份2020年报表附注：
注：两期都计入了办理费用。
依据笔者选取的上市公司样本，干流的观念是将残保金核算和发表在办理费用项下。
